案 号：20200239
案 题：关于争取在广东省试点降低艺术品等进口关税的提案
提 案 者：朱颖恒
类 别：经济
内容：
一、调整艺术品关税的积极意义
2018年5月31日，国务院关税税则委员会《关于降低日用消费品进口关税的公告》对唐卡等艺术品关税由12%下调至6%；手绘油画、粉画、雕版画等艺术品关税由3%下调至1%，这是近年来第三次下调。与关税下调的政策效应反差的是，2018年我国在全球艺术市场份额不升反降。2018年全球艺术市场总成交额为674亿美元，其中美国占有率为44%，稳居第一；英国占有率为21%，重夺第二；中国则下降2%至19%，位列第三。国内艺术品市场日益壮大，税收管理政策不匹配，制约着我国艺术品市场的迅速发展。因此，如何合理降低艺术品进口关税，对吸引文物回流，活跃国内外贸易，提升市场国际化水平，及打造新的文化产业链，具有积极意义。
二、现行艺术品税收政策的瓶颈
（一）增值税偏高限制了艺术品进口。此次针对艺术品进口关税下调，未涉及《增值税暂行条例》规定的17%增值税，政策减负效应有限。实践证明，进口关税的高低是影响艺术品市场繁荣的主要原因。关税每下降1个单位，进口渗透率则提高0.6——0.7个单位。目前，在拥有最惠国待遇条款的WTO成员国或地区进行艺术品原件贸易，企业也需要承担1%左右的关税，并加计17%的进口环节增值税。因此，只有免征进口关税，并降低其增值税，政策效应才会明显。
（二）税收种类过多增加企业经营困难和偷逃税的可能。除关税和增值税以外，部分画店属于“销售工艺美术品”的批发零售行业，依规需要缴纳企业所得税、增值税、消费税，累计税负可能高达50%。拍卖行的拍成佣金只有12%，税收总额高居不下，加上运费和保险费，拍卖行几无利可图。过高的税费大大加重了企业经营压力。过高的艺术品税收导致避税逃税成为行业的潜规则。合理避税甚至偷逃税普遍存在，常见方法是以携带私人物品形式过关，再交纳保证金后，在报关时填报为暂时进出境货物。低价申报通关、雇人组装、申报文物修复等亦属常见。
（三）过高进口税收加大国宝回购和艺术品国际化难度。海外拍卖收购是文物回流的重要途径。依规属于捐赠归还及境外追索等回流的文物免征关税、进口环节增值税、消费税，但不适用于回购文物，通过回购流散海外的艺术品需交关税和增值税，虽然部分关税已降至1%，但增值税仍为17%。高增值税，加上保险费、运输费，对文物回流构成巨大障碍。部分画廊搬移到零关税的港澳台以规避高额关税，转而以暂时进出境货物及租借品等方式报关，只需交纳保证金即可出境。国内拍卖行业资本加速外流，纷纷在国外设立分部，谋求在境外市场发展。
三、进一步降低艺术品关税的建议
（一）建议我省积极争取试点适当降低艺术品税收政策。虽然税收制度在我国属于法律保留事项，但基于壮大我省艺术品市场的考量，省税务局等部门仍应积极争取降低艺术品税收政策试点工作。艺术品市场具有巨大的发展潜力，可为我省经济发展转型升级寻求新的增长点。有拍卖公司编制的艺术市场综合指数显示，以1975年为基数100计算，至1989年14年间该指数已跃升至911，相当于每年平均增长17.1%，其投资回报率远高于债券、股票、房地产等投资形式。另外，目前绝大多数国家对艺术品贸易采取鼓励进口及限制出口的政策，既有利于经济社会发展，亦有利于发展民族文化事业。
（二）建议以零关税为目标，逐步、适度分类的降低艺术品进口税负。在内地，税收还取决于艺术品类型。虽然所有艺术品都附加17%进口环节增值税率，但类别不同，关税有差别。如古物，即有100年以上历史的作品，可免关税，但征17%增值税。而唐卡等附加6%关税和17%增值税，唐卡以外手绘油画、粉画及其他画等都附加1%关税和17%增值税。据统计，目前全球平均艺术品税负约为5%。美、英、法、德及港澳台等47个国家和地区对艺术品进口实行零关税。而许多国家对艺术品所征增值税率低于普通商品，日本和中国台湾地区加征5%的营业税或消费税，新加坡为7%，德国最优惠增值税税率为7%。建议应对艺术品进口实行零关税，并在此基础上，逐步下调艺术品进口的增值税和其他税费，使得我国艺术品进口总体税负持平或低于艺术品贸易发达的国家，才能吸引其他地区优质艺术品流入。
（三）建议根据艺术品价值、数量、期限、用途设定不同的抵扣减免政策。企业采购目的不尽相同，应当区别对待。一是如果企业视所采艺术品为投资，其购置环节所产生增值税不应在持有期间抵扣，也不应允其折旧在税前扣除。但在最终出售时，应允其进行税金抵扣。二是企业如将所购艺术品作为库存，应当比照其他商品，允许进行增值税进项税金抵扣，但不能计提折旧。三是企业所购艺术品用于提升形象或市场营销，应允其折旧在税前抵扣，但不能允其进项税金抵扣。四是企业所采艺术品视为资产，直接用于生产经营，应当允其进项税金抵扣，也允其计提折旧税前抵扣。
